環(huán)境稅也稱為綠色稅，基本上是指以保護(hù)環(huán)境為目的的各種稅收措施或征收的稅則。日本政府近年來大力推進(jìn)針對碳排放的環(huán)境稅的實施，取得了一定效果。本文主要考察日本環(huán)境稅的產(chǎn)生歷程以及相關(guān)問題，并得出對我國的借鑒意義。

 一、 日本引入環(huán)境稅的背景

1990年至2004年間，日本各部門二氧化碳排放總量快速上升，增幅達(dá)13.6％，其中商業(yè)及其他部門和家庭排放量增長速度較快，均超過了30％；交通運輸工具也引起排放的大幅增長；發(fā)電行業(yè)由于幾年前日本核電行業(yè)出現(xiàn)了問題，只好主要依靠火力發(fā)電，因此排放也有較大的增長；只有制造業(yè)的排放量下降了3.4％。

針對這一情況，為了在盡力減輕支出負(fù)擔(dān)的前提下達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)保的目的，根據(jù)《京都議定書》有關(guān)內(nèi)容，日本政府提出了減排的一體化政策概念，主要是對自主性手段、限制性手段、經(jīng)濟(jì)手段、信息手段等多種政策手段的組合使用，并對一體化政策的進(jìn)展?fàn)顩r進(jìn)行綜合研究。一體化政策的宗旨是追求控制效果最大化，同時要盡可能減小國民負(fù)擔(dān)和財政成本，在需要動用財政進(jìn)行支持時，要重點考慮財政資金的使用效率。

經(jīng)濟(jì)手段是一體化政策中的一項主要辦法，它是以市場機(jī)制為前提，通過經(jīng)濟(jì)激勵機(jī)制引導(dǎo)各經(jīng)濟(jì)主體理性地實施控制排放的措施。目前這一手段的焦點集中在碳排放的環(huán)境稅上。

 二、日本環(huán)境稅實施的有關(guān)情況

1．日本環(huán)境稅的內(nèi)容和預(yù)計效果

日本政府從2004年開始對環(huán)境稅方案進(jìn)行了反復(fù)修訂，在2005年10月形成了最終方案。方案規(guī)定了環(huán)境稅稅率為2400日元/噸碳。經(jīng)測算，預(yù)計環(huán)境稅征收總額將達(dá)到約3700億日元，每戶家庭平均每年負(fù)擔(dān)2100日元。相比2004年的方案來說，為了減輕反對的壓力，2005年方案的征稅對象范圍收窄，減免稅范圍和幅度擴(kuò)大了。新環(huán)境稅方案在減免措施方面作出的規(guī)定主要有：一是對于采取措施努力降低排放量的高排放用戶可以減稅50％～60％；二是考慮到鋼鐵制造業(yè)等使用煤炭、焦炭的行業(yè)暫無其他適宜的替代能源，因而實施免稅；三是對煤油減免50％的稅收。

通過實施環(huán)境稅，預(yù)計能夠削減大約4300萬噸的碳排放，相當(dāng)于1990年排放量的3.5%左右。同時，由于日本在環(huán)境關(guān)聯(lián)稅征稅力度上相比其他OECD國家弱（環(huán)境關(guān)聯(lián)稅指與環(huán)境有關(guān)的項目強(qiáng)制性且單向性向政府繳納的稅金，包括對能源制品、汽車、廢棄物、排放量、資源等項的課稅。OECD諸國的環(huán)境關(guān)聯(lián)稅稅收占GDP比重2003年平均為2.7％，而日本為1.7％，相對較低），因此給生產(chǎn)和生活帶來的用能成本壓力并不很大。經(jīng)測算，實施環(huán)境稅將使日本GDP年增長率降低0.01個百分點。

2．日本環(huán)境稅的作用效應(yīng)

日本環(huán)境稅主要是根據(jù)對環(huán)境造成的負(fù)荷（指化石產(chǎn)品中的碳含量）進(jìn)行納稅，通過激勵納稅者和大企業(yè)進(jìn)行自主研發(fā)，最終引導(dǎo)依賴于化石材料的社會經(jīng)濟(jì)體系和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革。日本實施環(huán)境稅主要考慮其具備三方面效應(yīng)：價格效應(yīng)、宣傳效應(yīng)和財源效應(yīng)。

價格效應(yīng)：環(huán)境稅通過稅收差異和稅收優(yōu)惠政策，建立促進(jìn)有關(guān)部門更換節(jié)能設(shè)備的激勵機(jī)制。實施該稅種相當(dāng)于對高能耗、低能效的設(shè)備實行懲罰性的征稅，從而保證節(jié)能設(shè)備在進(jìn)入市場的初期具備一定競爭力，達(dá)到扶持環(huán)保企業(yè)的目的。

宣傳效應(yīng)：環(huán)境保護(hù)需要國民的理解和配合，這是一個長期的思想轉(zhuǎn)變過程，包括節(jié)能技術(shù)及其所需的花費能不能被企業(yè)和家庭接受，等等。環(huán)境稅作為一種引導(dǎo)性的信息傳播，可以促進(jìn)國民生活方式和工作方式的變革，具體來看能夠起到宣傳購買節(jié)能家電、引入太陽能、購買低耗燃料汽車和進(jìn)行住宅保溫改建等的作用。

財源效應(yīng)：實施環(huán)境稅可以為相關(guān)環(huán)境政策的執(zhí)行提供一項穩(wěn)定的財政資金來源，不但可以補(bǔ)充環(huán)境整治資金的缺口，也可以用于開發(fā)新能源以及推廣先進(jìn)節(jié)能技術(shù)等方面。

3．日本實現(xiàn)預(yù)定環(huán)境目標(biāo)面臨的困難

日本政府目前面臨的最大困難是，實現(xiàn)既定的減排目標(biāo)難度非常之大，而依靠調(diào)整目前的環(huán)境稅方案加大政策力度也幾乎不可能。如果依照日本目前實行的政策措施力度繼續(xù)下去，到目標(biāo)年度（2010年）碳排放量非但不比基準(zhǔn)年（1990年）減低，反而會高出6％。若要按時實現(xiàn)目標(biāo)，就要以過去兩倍的速度實施有關(guān)政策。根據(jù)日本環(huán)境省測算，若要實現(xiàn)比基準(zhǔn)年削減6％的承諾，目前的預(yù)算額度顯然不足，需要在今后每年增加4000～7000億日元的預(yù)算資金。

 三、環(huán)境稅對日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極影響

1．刺激新興產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。環(huán)境政策對于制造和銷售環(huán)境技術(shù)產(chǎn)品的部門而言是發(fā)展機(jī)會。日本環(huán)境政策的經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果表明，環(huán)境政策可以帶來低環(huán)境公害和高生產(chǎn)率并舉的技術(shù)革新，能夠刺激這些新興產(chǎn)業(yè)興旺發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)增長做出顯著貢獻(xiàn)。

2．提高環(huán)境技術(shù)的競爭力。受《京都議定書》生效和原油價格上漲等因素影響，環(huán)境技術(shù)已經(jīng)形成世界市場競爭格局，對有關(guān)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了重要影響。日本在汽車和太陽能發(fā)電技術(shù)上具有較強(qiáng)的國際競爭力，其混合動力車和低耗燃料車正在逐步暢銷國際市場。2005年9月，日本汽車在美國市場的占有率為33.5％，與前一年相比增加了5.5％。2004年，日本太陽能發(fā)電廠家在世界市場占有率達(dá)到50.3％，產(chǎn)品出口量占國內(nèi)產(chǎn)量的59.1%。而在風(fēng)力發(fā)電設(shè)備方面，由于受丹麥和德國廠家沖擊，日本在國內(nèi)風(fēng)力發(fā)電市場的占有率僅有6％（2003年3月末），處于相對競爭劣勢。環(huán)境稅的實施能進(jìn)一步活躍環(huán)境技術(shù)研發(fā)活動，刺激企業(yè)強(qiáng)化環(huán)保產(chǎn)品的國內(nèi)外市場競爭力。

3．鼓勵節(jié)能型消費方式。環(huán)境稅在客觀上提高了能源價格，對消費結(jié)構(gòu)向節(jié)能型方式轉(zhuǎn)變起到一定的促進(jìn)作用。從實踐經(jīng)驗來看，能源價格上升對社會需求總量的短期影響小于中長期影響，但是能源價格上升會迅速影響需求結(jié)構(gòu)。從以往原油價格上漲引發(fā)的節(jié)能情況看，2004年4月到2005年8月末，原油價格從每桶30～35美元升到60～70美元。這一時期發(fā)生的變化有：首先，2005年，日本汽油銷量出現(xiàn)21年來的首次下降；其次，汽車消費結(jié)構(gòu)發(fā)生明顯變化。日本新車銷售中普通汽車銷售出現(xiàn)負(fù)增長，而小型車和微型車銷售情況良好，其中小型車的銷售呈連續(xù)上升態(tài)勢，微型車在2005年上半年達(dá)到了自1990年上半年以來的最高銷量。

四、日本環(huán)境稅對我國的啟示

我國目前已經(jīng)是世界第二大二氧化碳排放國，如不采取適當(dāng)措施，20年后很可能取代美國成為最大的排放國。這一方面會影響我國的國際形象，另一方面也會對能源的可持續(xù)性利用提出挑戰(zhàn)、對環(huán)境造成巨大壓力。目前我國雖然還不完全具備實施碳排放環(huán)境稅的條件，但是日本的一些思路、做法仍然對我們具有借鑒意義。

首先，要依靠立法來明確各級、各部門的職責(zé)。在引入環(huán)境稅的過程中，日本依照科學(xué)、系統(tǒng)的法律框架一步步向前推進(jìn)，以立法形式嚴(yán)格規(guī)定中央政府、地方政府、各行業(yè)部門和公眾的責(zé)任和義務(wù)等。對于我國而言，不但要進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，為緩解傳統(tǒng)增長方式對環(huán)境造成巨大壓力提供法律基礎(chǔ)，同時還應(yīng)該依法妥善解決地方保護(hù)主義問題，避免出現(xiàn)地方性法規(guī)只保護(hù)局部利益，而與整體利益發(fā)生沖突，造成政策執(zhí)行環(huán)節(jié)的不公。

其次，要研究實施具有全局性綜合性的政策體系。近年來我國環(huán)境污染治理政策力度不斷加大，環(huán)境治理投資總額逐年上升。但從實際效果看，這種以政府財政為主導(dǎo)的單一治理辦法還不能滿足環(huán)境保護(hù)的需要。因此，我們需要借鑒日本實施一體化政策的經(jīng)驗，考慮建立綜合治理政策的框架，尋求整體最優(yōu)化的方案。

第三，要利用環(huán)境稅的價格效應(yīng)引導(dǎo)我國投資消費結(jié)構(gòu)升級。日本的經(jīng)驗表明，環(huán)境稅的引入能夠促進(jìn)研究開發(fā)節(jié)約生產(chǎn)生活用能的專門技術(shù)，并進(jìn)一步刺激對環(huán)保產(chǎn)品的需求，最終實現(xiàn)提升投資和消費結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。今后，國際間在環(huán)保技術(shù)、設(shè)備等方面的激烈競爭，削減二氧化碳排放的成本上升等因素將會對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生更大的影響。因此，我國在減排問題上不能一味依賴發(fā)達(dá)國家提供的大量資金和技術(shù)援助，而是要改善能源結(jié)構(gòu)和開發(fā)提高能效的技術(shù)。我們必須及早制定有關(guān)的財稅政策引導(dǎo)消費和投資結(jié)構(gòu)升級，從能源組成結(jié)構(gòu)和消費總量方面改變高排放的基礎(chǔ)條件。

第四，借助環(huán)境稅的契機(jī)提升本國中長期的國際競爭力。二氧化碳排放量的削減是國際性的課題，與此相關(guān)的新技術(shù)在世界市場上有著廣泛的需求。從日本的經(jīng)驗來看，環(huán)境稅能夠促進(jìn)這些技術(shù)的開發(fā)和普及，促進(jìn)以環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)為龍頭的產(chǎn)業(yè)振興，進(jìn)一步提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會可持續(xù)發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)、資源和社會可持續(xù)發(fā)展觀念的深入人心，許多西方發(fā)達(dá)國家把環(huán)保產(chǎn)業(yè)定為優(yōu)先發(fā)展的重點行業(yè)，在財力和技術(shù)上給予大力支持。在我國，環(huán)保產(chǎn)業(yè)還是個處在起步階段的新興產(chǎn)業(yè)，目前，我國環(huán)保企業(yè)90％以上都是中小企業(yè)，技術(shù)落后，專業(yè)化水平低，在低端產(chǎn)品上過度競爭，而亟需的高技術(shù)產(chǎn)品極度缺乏。為盡快提高產(chǎn)品技術(shù)、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、開拓產(chǎn)品市場，我國環(huán)保產(chǎn)業(yè)需要政府政策的支持和引導(dǎo)。政府應(yīng)制定鼓勵發(fā)展清潔能源替代技術(shù)、可再生能源技術(shù)和新能源技術(shù)等的政策，制定有利于環(huán)保企業(yè)發(fā)展的財稅政策，積極培育環(huán)保龍頭企業(yè)，形成一批有知名品牌和自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)。建議國家在科學(xué)論證的基礎(chǔ)上重點扶持一到兩個國家級環(huán)?？萍紙@基地，形成環(huán)保科技的“精品園區(qū)”，強(qiáng)化科技園的環(huán)?？蒲泻铜h(huán)保咨詢功能，培育若干生產(chǎn)和研發(fā)相結(jié)合、核心競爭力強(qiáng)、面向國際市場發(fā)展的企業(yè)，以便在未來的國際競爭中取得先機(jī)。

第五，通過加強(qiáng)宣傳得到國民的理解和配合。提高國民環(huán)保意識可以從擴(kuò)大環(huán)保產(chǎn)品需求方面刺激環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮市場調(diào)節(jié)的巨大作用。從日本的經(jīng)驗看，加強(qiáng)國民的環(huán)保意識會拉動對環(huán)保的需求，對環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大的支持作用，并保證環(huán)保政策的順利推行。此外，日本政府還非常重視公眾參與和社團(tuán)組織的作用，并通過定期公布環(huán)境信息等方式，保證公眾的環(huán)境保護(hù)知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。日本還允許居民自發(fā)創(chuàng)立環(huán)保團(tuán)體協(xié)助開展宣傳教育工作，提供政府和企業(yè)所需的環(huán)境政策咨詢及調(diào)查分析，籌集資金用于小型或微型環(huán)保項目的建設(shè)。這種居民社團(tuán)對環(huán)保的貢獻(xiàn)也是不容忽視的。相比較而言，我國居民近年來對環(huán)境問題的關(guān)注度逐漸增強(qiáng)，但是環(huán)保意識和參與積極性不足，雖然這主要與我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的水平直接相關(guān)，但也說明了目前的環(huán)保宣傳大多流于說教，沒有真正讓國民參與到環(huán)保政策的制定、環(huán)保項目的建設(shè)、環(huán)保工作的監(jiān)督中去。為此，建議將環(huán)境保護(hù)政策的制定過程進(jìn)一步公開化，并廣泛征求包括居民及相關(guān)利益方的意見。此外，也應(yīng)將對環(huán)保問題的處理結(jié)果置于公眾監(jiān)督之下，從而進(jìn)一步增強(qiáng)公眾的社會責(zé)任感和環(huán)保參與意識。