編者按：近幾年來(lái)，美國(guó)和加拿大的石油產(chǎn)量一直大幅上升，美國(guó)得克薩斯州、北達(dá)科他州、加利福尼亞州、阿拉斯加州、美國(guó)聯(lián)邦海域和加拿大艾伯塔省的石油產(chǎn)量均超過(guò)了50萬(wàn)桶/日。同期，西得克薩斯輕質(zhì)原油（WTI）價(jià)格一直保持在90美元/桶之上，但各州和省財(cái)政收入的影響卻截然不同，差別就來(lái)自當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和當(dāng)?shù)刎?cái)稅政策。

北美頁(yè)巖油氣革命是這輪油價(jià)下跌的“始作俑者”，在一路下跌的油價(jià)面前，北美雖然顯露了一些疲態(tài)，但作為新的油氣中心，其財(cái)稅政策的變化對(duì)油氣產(chǎn)業(yè)影響很大。本版分析北美的加拿大和美國(guó)油氣生產(chǎn)整個(gè)環(huán)節(jié)中，包括土地租賃、石油生產(chǎn)、利潤(rùn)分配相關(guān)的礦區(qū)使用費(fèi)及收益稅的現(xiàn)狀及變化趨勢(shì)。本版文字除署名外由梁慧提供侯燕明制圖

近幾年來(lái)，美國(guó)和加拿大的許多州和省的石油收入大幅增加的態(tài)勢(shì)已中止，建立在100美元/桶為基礎(chǔ)價(jià)格的政府油氣支出預(yù)算被大幅削減。面對(duì)預(yù)算赤字，政治家開(kāi)始質(zhì)疑財(cái)稅條款在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的“公平性”。

因此，整個(gè)北美大陸掀起了財(cái)稅條款的評(píng)價(jià)重審運(yùn)動(dòng)，比較當(dāng)前條款與其他司法管轄區(qū)的條款。然而，兩國(guó)的部分州和省的很大一部分場(chǎng)地租賃費(fèi)和礦區(qū)使用費(fèi)都是支付給私人土地所有者，這部分支付款項(xiàng)在州或聯(lián)邦政府的控制之外，難以捕獲或標(biāo)準(zhǔn)化。在買(mǎi)方市場(chǎng)環(huán)境下，各國(guó)政府需要確保財(cái)稅條款具有競(jìng)爭(zhēng)性，這在北美卻極具挑戰(zhàn)。

修改財(cái)稅政策：

北美大陸的持續(xù)討論

近幾年來(lái)，美國(guó)和加拿大的石油產(chǎn)量一直在大幅上升。2009～2014年，美國(guó)得克薩斯州、北達(dá)科他州、加利福尼亞州、阿拉斯加州、美國(guó)聯(lián)邦海域和加拿大艾伯塔省的石油產(chǎn)量均超過(guò)了50萬(wàn)桶/日。

同期，西得克薩斯輕質(zhì)原油（WTI）價(jià)格一直保持在90美元/桶之上，石油收入增加迅速，對(duì)各州和省財(cái)政收入的影響卻截然不同，這主要取決于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和該州或省的財(cái)稅政策?，F(xiàn)在，財(cái)稅政策決策者面臨的問(wèn)題是，財(cái)稅政策是否適用于目前的低油價(jià)水平？

美國(guó)和加拿大與其他國(guó)家的不同之處，是石油資源的所有權(quán)歸屬于資源發(fā)現(xiàn)地的土地所有者。因此，在美國(guó)多數(shù)州和加拿大的部分地區(qū)，私人土地所有者是場(chǎng)地租賃、礦區(qū)租賃和礦區(qū)使用費(fèi)的受益者。

美國(guó)全境的土地所有權(quán)62%由美國(guó)個(gè)人和公司擁有，但在主要石油生產(chǎn)州（2014年產(chǎn)量超過(guò)10萬(wàn)桶/日）如俄克拉何馬州、得克薩斯州和堪薩斯州等地，個(gè)人和公司擁有95%的土地所有權(quán)；猶他州和阿拉斯加州該比例低于25%。在某些州，聯(lián)邦政府的土地占比可能很高，但該州油氣產(chǎn)量中來(lái)自聯(lián)邦政府的租賃項(xiàng)目占比通常非常低。這表明，美國(guó)聯(lián)邦政府擁有土地所有權(quán)的地區(qū)往往是石油公司的“禁區(qū)”。

州屬土地：比例參差不齊

在美國(guó)阿拉斯加州，盡管美國(guó)聯(lián)邦政府擁有的大部分土地的所有權(quán)，但所有石油產(chǎn)量都來(lái)自州屬土地的項(xiàng)目。其他主要石油生產(chǎn)州的州政府大多擁有本州不到12%的土地所有權(quán)。

加拿大主要產(chǎn)油省艾伯塔省和薩斯喀徹溫省的省政府分別擁有其省81%和78%的土地所有權(quán)，紐芬蘭省和拉布拉多地區(qū)的所有石油產(chǎn)量目前均來(lái)自海上，適用省租賃和礦區(qū)使用費(fèi)條款。

因此，當(dāng)財(cái)稅政策制定者比較不同州的礦區(qū)使用費(fèi)稅率時(shí)，應(yīng)把這些稅率同其在本州的產(chǎn)量占比結(jié)合考察。例如，在得克薩斯州礦區(qū)使用費(fèi)稅率為25%，但州政府只擁有該州不到0.5%的土地所有權(quán)，私人土地所有者收取的礦區(qū)使用費(fèi)稅率則從10%到40%不等。當(dāng)評(píng)審人員提到得克薩斯州的礦區(qū)使用費(fèi)稅率，一般是針對(duì)小部分政府擁有的土地油氣產(chǎn)量。這部分在影響程度上是微乎其微的，而支付給私人土地所有者的那部分礦區(qū)使用費(fèi)，對(duì)該州的油氣生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)性非常重要，且不受監(jiān)管。

異議焦點(diǎn)：礦區(qū)使用費(fèi)和開(kāi)采稅

當(dāng)前，美國(guó)州立法機(jī)關(guān)主要關(guān)注開(kāi)采稅率（實(shí)際上是礦區(qū)使用費(fèi)的一種）的合理性。在美國(guó)，油氣生產(chǎn)商通常需要支付兩種形式的礦區(qū)使用費(fèi)，即支付給土地所有者的實(shí)際礦區(qū)使用費(fèi)和支付給州的開(kāi)采稅。開(kāi)采稅是由生產(chǎn)商和礦區(qū)使用費(fèi)征收方支付的，所以對(duì)生產(chǎn)者來(lái)說(shuō)，支付的礦區(qū)使用費(fèi)實(shí)際是可以減免的。

加拿大的財(cái)稅政策異議也集中在礦區(qū)使用費(fèi)。該使用費(fèi)一般是加拿大各省財(cái)稅體系的主要稅種，在價(jià)格快速下跌的情況下，礦區(qū)使用費(fèi)對(duì)高成本生產(chǎn)如致密油的經(jīng)濟(jì)性影響巨大。

過(guò)去幾年，多數(shù)作業(yè)公司已努力把致密油井的生產(chǎn)成本降低了10%～30%。但如果油價(jià)繼續(xù)下跌，致密油井的生產(chǎn)成本則還需進(jìn)一步降低。在低油價(jià)的情況下，礦區(qū)使用費(fèi)和開(kāi)采稅的稅額會(huì)大幅抵消高成本致密油生產(chǎn)項(xiàng)目的贏利能力。因此，油氣行業(yè)游說(shuō)州政府降低開(kāi)采稅稅率，與土地所有者商討修改礦區(qū)使用費(fèi)稅率以保持和增強(qiáng)贏利能力。

州、省和聯(lián)邦政府征收的以贏利為基礎(chǔ)的收入所得稅，對(duì)油氣項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的影響是不確定的，因?yàn)樯a(chǎn)成本可以在稅前扣除。加拿大的大型、高成本項(xiàng)目的“凈礦區(qū)使用費(fèi)”體系需要更低的收入分成，以便項(xiàng)目在取得合理的回報(bào)時(shí)得到更多的利潤(rùn)。